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事业单位税务风险管理与防控
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摘要:本文针对事业单位涉税风险管理特点,通过对当前部分事业单位税务风险管理的现状的探究,分析了其在涉税风险管控中管理意识、沟通能力、等方面存在的不足之处,提出了有效的税务风险防控措施,以有效提高税务管理的效率,防范、降低和化解涉税风险,使单位实现健康、持续发展。

关键词:事业单位;税务风险;防控

不少事业单位作为公益类事业单位,收入来源以财政拨款为主,不存在或少量存在经营性收入,会计核算执行事业单位会计制度。受传统管理理念和事业单位非营利性特点的影响,事业单位普遍在涉税风险管理意识、税务风险防控等方面存在短板,不同程度地存在涉税业务处理不规范的情形。因此,提升税务风险管理意识、加强税收相关法规学习、加强与税务机关的沟通,是现阶段事业单位规避涉税风险,实现健康、持续发展的重要途径。

一、事业单位在税务风险管理中的不足之处

(一)缺乏涉税风险防控意识

受事业单位性质影响,事业单位的管理层将工作的中心放在拓展业务收入、履行公益职能、执行行政事业单位各项法规制度,防控财政、审计和主管部门等各类上级部门检查风险上,认为税务风险不会给事业单位造成太大的影响,因此对涉税业务管理重视程度不高,对税务风险防控意识淡化,造成了单位税务风险管理效果不佳,甚至给单位带来了较大的经济损失。

(二)税收管理制度建设缺失

受监督检查范围影响,事业单位的涉税业务检查较少,单位常面临的财政、审计和主管部门的检查侧重于内控制度的执行和廉政风险防控等方面,对于涉税业务的检查主要依靠主管税务机关低频次、短时间的抽查。各单位税务管理工作仅停留于基础工作步骤的完结,对管理中存在的问题思考较少,且由于税收管理制度更新快,致使各单位制定本单位的税收管理制度存在一定的困难,制度建设不健全或缺失。

(三)对与税务机关的“沟通”认知存在误区

受传统管理理念影响,事业单位的管理层简单地认为只要单位与税务机关建立良好关系就可以有效规避、化解单位的涉税风险,即以与税务主管部门建立良好的沟通关系作为税务工作的重心,甚至有的单位领导认为税收征管可以人治代替法制、以关系代替政策,为本单位创造少缴税的条件。实际上,这种行为不仅无法达到预期效果,更恰恰是涉税风险的重要来源。虽然税务机关在执行税收征管中存在一定的自由裁量权和解释权,且过去也存在在税收征管过程中对事业单位偏袒的现象,但随着国家对经济案件、贪污腐败问题的打击力度不断加大以及金税三期的建立和完善,国家对税收征管力度不断加大,不仅不会为事业单位打少缴税的“擦边球”创造条件,反而可能为单位带来更大的涉税风险[1]。

二、事业单位加强涉税风险防控的措施

(一)强化税务风险防控意识

事业单位税务管理不力,除了事业单位管理者对税务防控防意识的缺失,单位内部控制的不健全、不完善,财务和管理人员对税法的认识不到位、对涉税风险带来的影响缺乏认知等都是造成事业单位税务风险管理不力的重要因素。因此,可从如下方面着手强化税务风险防控:1.提高思想认识。管理层和财务人员应在思想上提高对税务风险的正视程度,明确防控税务风险不仅是财务部门所应承担的职责,更需在单位内部形成统一的风险防控意识和氛围,对每一项涉税的重大事务和决策都应做好涉税风险的预判和评估,在单位内部形成防控税务风险的合力。2.完善制度建设。各单位结合实际梳理涉税风险点,建立税务风险管控体系和操作流程图,完善单位内部的涉税管理制度,指定专人负责涉税业务处理和事后监督,建立与管理层关于涉税事项的沟通和反馈机制,使涉税业务的处理向着专业化、程序化的方向发展。3.加强税法学习。针对税收各项法规出台多、更新快的特点,单位的涉税管理的财务人员可通过访问税务部门的网站、微信公众号等手段,第一时间获取税收最新的法规和优惠政策,及时制定合理的税务筹划方案,发挥以政策防控税务风险的作用[2]。

(二)明确纳税调整事项认定

提高单位财务人员及其主管领导对税法的认知程度,明确会计法和税法在收入与支出确认中的不同之处,在年度汇算清缴前,对收入和成本的纳税调增、调减事项进行谨慎的认定,必要时可聘请税务师事务所进行税务审计,规范年度应纳税调整的事项,最大程度减轻涉税风险。

(三)加强单位沟通能力

目前我国已经颁布了相关税务风险管理的多项条款,并且条款中都强调了事业单位必须建立以税务风险管理为基础的信息沟通体系。事业单位可明确、细化对税务相关信息的收集程序、处理程序以及传递程序,确保单位与税务管理部门能够及时进行涉税信息反馈沟通,对模糊、复杂的税务问题及时地征求、采纳税务部门给出的建议,万不可对模糊、复杂的税务问题自行处理,从而将事业单位的税务风险控制在风险未发生前[3]。

三、结语

涉税风险是每个事业单位都不能无法回避的问题,各事业单位可通过强化管理层和财务人员的税务风险管理意识、完善制度建设、加强新税收法规的学习、明确纳税调整事项的认定、与税收部门建立良好的沟通协作关系等途径,建立科学、合理的税务管理方法,有效提高税务管理的效率,防范、降低和化解涉税风险,使单位实现健康、持续发展。

参考文献:

[1]董朝辉.行政事业单位内部控制与财务风险管理探究[J].当代会计,2017(2):53-54.

[2]钱霞.行政事业单位财务风险防控探究[J].中国乡镇企业会计,2016(8):127-128.

[3]陈志伟.刍议事业单位税务风险管理及防控对策研究[J].中国经贸,2016(15):256.

作者:陈燊 单位:福建省产品质量检验研究院

 

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