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 税务风险论文
大企业税务风险产生原因分析
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(一)大企业税务风险产生的原因

一是用企业管理代替税务管理。一些大企业在管理过程中,由于上级公司对下级公司绝对控股或全资持股,导致其在并购重组,资产配置等方面习惯采用无偿划转等方式,而不是遵循税务管理规定,按照独立企业之间的往来收取价款,支付费用,潜在的税务风险巨大。二是用情理观念代替税法规定。情与法之间、理与法之间,经常发生矛盾,合情合理的做法,不一定合法。比如,一些企业因为某些离退休老同志为企业发展做出过巨大贡献,尽管已经领取社保,但是企业还是会支付给他们一部分补助。对公司来讲,这笔支出于情合情、于理合理,但这些支出确实不属于与目前收入有关的支出,在企业所得税年度申报时,应该做纳税调增。三是观念更新落后于征管的进步。税务部门不断从制度建设、技术手段、思想观念等方面强化依法征税,征管的环境已经发生很大变化。但与征管环境的变化相比,有的纳税人的观念还停留在以往的习惯,遇到涉税问题不是分析原因,避免再犯,还是通过“找人摆平”的方式,尽管可能暂时平息事态,但以后还难免再次爆发,导致更大的损失。四是制度建设缺失。许多大企业规章制度很多,但缺乏系统有效的税务风险控制制度,基本停留在头疼医头、脚痛医脚的粗放管理阶段,忙于事后救火,疏于事先防火。制度建设的缺失,导致税务风险日常化、普遍化,旧的隐患得不到消除,新的风险不断累积。五是机构、人员配备不到位。一些企业缺乏专门负责税收工作的机构,即使有专门的机构,也是隶属于财务部门。税务人员配备不能满足工作需要,只能应付日常的如报税、购买发票等基础税务工作,没有被赋予控制风险、创造价值等职能。

(二)大企业防控税务风险的对策

一是充分认识税务风险防控的必要性和艰巨性。作为大企业最高管理层级的集团公司,应担负起控制全集团税务风险的责任,主动通过各种方式,给下属企业提示税务风险的严重后果,帮助下属企业充分认识防控税务风险的重要性。应将防控税务风险作为一把手工程,每个单位的一把手应作为防控税务风险的第一责任人。二是将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程。首先应列举与自身业务经营有关的各税种的风险点,分析这些风险点产生的原因。其次应根据公司的业务流程和各部门的职责确定各类风险点的产生业务环节和职能部门。在每次纳税申报之前,向有关部门了解是否发生了涉税风险,及时掌握风险并处理,将少缴税的风险规避在申报之前。在重大决策之前,税务人员提出涉税建议,将多缴税的风险控制在决策之前。三是设置机构,配足人员,加大职责,充分授权。大企业中负责税务的部门应与财务部门、法务部门、销售部门等平行,税务部门既要防止少缴税、晚缴税,也要防止多缴税、早缴税,充分发挥税务工作规避风险、创造价值的作用。为保证税务部门充分发挥作用,应通过制度性安排,赋予税务部门参与重大决策、向有关部门和环节了解涉税信息等权力,基于职责赋予权力,通过权力履行职责,形成职责和权力的良性循环。四是建立完善的税务风险内控制度。建立内容全面、设计科学、方便有效的内控制度是控制风险的必要措施。既要有一般性、原则性的控制制度,如税务风险防控基本制度、纳税申报流程制度、发票管理制度、重大决策税务风险管理制度、税务风险预警制度等,也要有涉及具体税种的控制制度,如增值税风险防控制度、企业所得税风险防控制度、个人所得税风险防控制度等。每个税种的风险防控制度至少应包括基本的防控制度、风险点列示、操作手册三方面的内容。五是互联网+风险控制制度。税务风险防控实际是在识别风险的基础上控制风险。要识别风险,必须及时掌握有关的信息。互联网技术的发展为纳税人及时掌握涉税风险信息、防控潜在的税务风险提供了必要的技术基础。大企业需要在互联网+的基础上控制税务风险。

作者:汪洋 单位:国都证券股份有限公司

 

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